Dieses Buch, das nunmehr in fünfter Auflage erscheint, behandelt Lizenzgebühren hinsichtlich gewerblicher Schutzrechte, Marken, Know-how und Urheberrechte (z.B. Computerprogramme).
RA Dr. Michael Groß stellt wieder Berechnungsmodelle, Erfahrungswerte sowie Vertragsklauseln am Beispiel von Deutschland, USA und Japan vor. Aufgrund der immer größer werdenden Bedeutung und der gleichzeitig ständig, insbesondere international steigenden Anzahl von Patentverletzungsstreitigkeiten nicht nur aber auch bei standardessentiellen Patenten (SEP) hat die auch von der Europäischen Kommission in den sogenannten Leitlinien über horizontale Zusammenarbeit (Rn. 290f., 2011/C 11/01) empfohlene alternative Streitschlichtung (z.B. Sachverständigengutachten, Mediation, Schiedsgerichtsbarkeit) neben den staatlichen Gerichten erheblich mehr Zuspruch erlangt. Die Kommission empfiehlt hier zunehmend die Mediation als zeit- und geldsparende Variante. Aus diesen Gründen wurde ein neuer Abschnitt „FRAND-Lizenzgebühren (Tool Box)“ eingefügt.
StB Prof. Dr. Günther Strunk gibt einen Überblick über die handels- und steuerrechtliche Bilanzierung von Lizenzen und den zugrundeliegenden Vermögensgegenstanden. Zudem stellt er auf nationaler Ebene die Behandlung von Lizenzen im Einkommensteuer- und Körperschaftsteuerrecht, im Gewerbesteuerrecht, im Umsatzsteuerrecht sowie im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht dar. Daneben zeigt er auf, wie Lizenzen im internationalen Steuerrecht behandelt werden, widmet sich insbesondere den Verrechnungspreisen bei der grenzüberschreitenden Lizenzierung immaterieller Wirtschaftsgüter und untersucht die steuerlichen Risiken von Software-Überlassungsverträgen. Darüber hinaus zeigt er die abkommensrechtlichen Besonderheiten bei solchen Transaktionen auf und zeigt insbesondere die Abgrenzungsschwierigkeiten zwischen unternehmerischen Einkünften im Sinne des Art. 7 auf der einen Seite und Royalties gem. Art. 12 OECD-MA auf der anderen Seite. Gegenüber der vorherigen Auflage werden insbesondere die immer wichtiger werdenden Lizenzverträge behandelt, die in der Cloud angesiedelt sind.
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München, im Februar 2021 |
Dr. Michael Groß Prof. Dr. Günther Strunk |
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a.A. |
anderer Ansicht |
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a.a.O. |
am angegebenen Ort |
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a.F. |
alte Fassung |
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a.M. |
anderer Meinung |
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abl. |
ablehnend |
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ABl. |
Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaft |
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Abs. |
Absatz |
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Abschn. |
Abschnitt |
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ACP |
Archiv für die civilistische Praxis |
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AG |
Amtsgericht |
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AICPA |
American Institute of Certified Public Accountants |
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AIPPI |
Association International de Protection de Propriété Intellectuelle |
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Alt. |
Alternative |
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Amtsbl. EPA |
Amtsblatt des Europäischen Patentamts |
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Anh. |
Anhang |
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Anm. |
Anmerkung |
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Antitrust Bull. |
Antitrust Bulletin |
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AO |
Abgabenordnung |
|
APA |
Advance Pricing Agreement (Vorabverständigung) |
|
APBO |
Accounting Principles Board Opinion |
|
ArbNErf/ArbEG |
Gesetz über Arbeitnehmererfindungen |
|
Art. |
Artikel |
|
AS |
Amtliche Sammlung |
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AStG |
Außensteuergesetz |
|
Aufl. |
Auflage |
|
AWG |
Außenwirtschaftsgesetz |
|
AWV |
Außenwirtschaftsverordnung |
|
Az. |
Aktenzeichen |
|
BAnz. |
Bundes-Anzeiger |
|
BB |
Betriebs-Berater |
|
Bd. |
Band |
|
BE |
Begründungserwägung(en) |
|
Beschl. |
Beschluss |
|
betr. |
betreffend |
|
BFH |
Bundesfinanzhof |
|
BGB |
Bürgerliches Gesetzbuch |
|
BGBl. |
Bundesgesetzblatt |
|
BGE |
Entscheidungen des Bundesgerichts (Schweiz) |
|
BGH |
Bundesgerichtshof |
|
BGHZ |
Entscheidungen des Bundesgerichtshofs in Zivilsachen |
|
BKartA |
Bundeskartellamt |
|
Bl. |
Blatt für Patent-, Muster und Zeichenwesen |
|
BMF |
Bundesministerium der Finanzen |
|
BPatG |
Bundespatentgericht |
|
BStBl. |
Bundessteuerblatt |
|
BT-Drucks. |
Bundestagsdrucksache |
|
BVerfG |
Bundesverfassungsgericht |
|
BVerfGE |
Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts |
|
BZSt |
Bundeszentralamt für Steuern |
|
bzw. |
beziehungsweise |
|
CAD |
Computer Aided Design |
|
CAM |
Computer Aided Manufacturing |
|
CISG |
Übereinkommen der Vereinten Nationen über den internationalen Warenkauf |
|
CR |
Computer und Recht |
|
CRi |
Computer und Recht International |
|
d.h. |
das heißt |
|
DB |
Der Betrieb (Zeitschrift) |
|
DBA |
Doppelbesteuerungsabkommen |
|
dgl. |
dergleichen |
|
DPMA |
Deutsches Patent- und Markenamt |
|
DR |
Deutsches Recht |
|
Drucks. |
Drucksache |
|
DÜG |
Diskontsatzüberleitungsgesetz |
|
DVGRUR |
Deutsche Vereinigung für Gewerblichen Rechtsschutz und Urheberrecht |
|
DVO |
Durchführungsverordnung |
|
E.u.V. |
Erfindungs- und Vorschlagswesen |
|
ECLR |
European Competition Law Review |
|
EG |
Europäische Gemeinschaft |
|
EGBGB |
Einführungsgesetz zum Bürgerlichen Gesetzbuch |
|
EGKSV |
Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft für Kohle und Stahl |
|
EGV |
EG-Vertrag |
|
endg. |
endgültig |
|
EPA |
Europäisches Patentamt |
|
EPA ABl. |
Europäisches Patentamt, Amtsblatt |
|
EPÜ |
Europäisches Patentübereinkommen |
|
ErstrG |
Erstreckungsgesetz |
|
EStDVO |
Einkommensteuer-Durchführungsverordnung |
|
EStG |
Einkommensteuergesetz |
|
EStR |
Einkommenssteuerrecht |
|
etc. |
et cetera |
|
EU |
Europäische Union |
|
EuG |
Europäischer Gerichtshof 1. Instanz |
|
EuGH |
Europäischer Gerichtshof |
|
EuGVÜ |
Europäische Gemeinschaft – Übereinkommen über die gerichtliche Zuständigkeit und die Vollstreckung gerichtlicher Entscheidungen in Zivil- und Handelssachen |
|
EUR |
Euro |
|
EuZW |
Europäische Zeitschrift für Wirtschaftsrecht |
|
EV (zu WuW/E) |
Europäische Verträge |
|
evtl. |
eventuell |
|
EWG, EG |
Europäische Wirtschaftsgemeinschaft, Europäische Gemeinschaft |
|
EWS |
Europäisches Währungssystem |
|
EZB |
Europäische Zentralbank |
|
FASB |
Financial Accounting Standards Board |
|
ff. |
fortfolgende |
|
FG |
Finanzgericht |
|
Fn. |
Fußnote |
|
FR |
Finanz-Rundschau (Zeitschrift) |
|
FS |
Festschrift |
|
FVerlV |
Funktionsverlagerungsverordnung |
|
GAAP |
Generally Accepted Accounting Principles |
|
GAufzV |
Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung |
|
GebrMG |
Gebrauchsmustergesetz |
|
gem. |
gemäß |
|
GG |
Grundgesetz |
|
ggf. |
gegebenenfalls |
|
GPÜ |
Gemeinschaftspatentübereinkommen |
|
GRUR |
Gewerblicher Rechtsschutz und Urheberrecht |
|
GRUR int. |
Gewerblicher Rechtsschutz und Urheberrecht, Auslands- und internationaler Teil |
|
GVG |
Gerichtsverfassungsgesetz |
|
GVO |
Gruppenfreistellungsverordnung |
|
GWB |
Gesetz gegen Wettbewerbsbeschränkungen |
|
h.L. |
herrschende Lehre |
|
h.M. |
herrschende Meinung |
|
HGB |
Handelsgesetzbuch |
|
HS |
Halbsatz |
|
i.d.F. |
in der Fassung |
|
i.d.R. |
in der Regel |
|
i.d.S. |
in diesem Sinne |
|
i.e.S. |
in engerem Sinne |
|
i.S.d. |
im Sinne des/im Sinne der |
|
i.V.m. |
in Verbindung mit |
|
IAS |
International Accounting Standards |
|
IASB |
International Accounting Standards Board |
|
IASC |
International Accounting Standards Committee |
|
IDW |
Institut der Wirtschaftsprüfer |
|
IFRS |
International Financial Reporting Standards |
|
IHK |
Industrie- und Handelskammer |
|
IIC |
Internationale Handelskammer |
|
InsO |
Insolvenzordnung |
|
Int. Bus. Law. |
International Business Lawyer |
|
intern. |
international |
|
InvZulG |
Investitionszulagengesetz |
|
IP |
„intangibel property“ (immaterielles Vermögen) |
|
IPR |
Internationales Privatrecht |
|
IPRG |
Gesetz zur Neuregelung des Internationalen Privatrechts |
|
IPRspr. |
die deutsche Rechtsprechung auf dem Gebiet des internationalen Privatrechts |
|
IRS |
Internal Revenue Service |
|
JR |
Juristische Rundschau |
|
JStG |
Jahressteuergesetz |
|
JW |
Juristische Wochenschrift |
|
JZ |
Juristenzeitung |
|
Kap. |
Kapitel |
|
KG |
Kammergericht |
|
KO |
Konkursordnung |
|
KOM. |
Kommission der EG |
|
KStG |
Körperschaftsteuergesetz |
|
KStR |
Körperschaftsteuerrecht |
|
les Nouvelles |
les Nouvelles, Journal of the Licensing Executives Society |
|
LG |
Landgericht |
|
LM |
Lindenmaier-Möhring, Sammlung von Entscheidungen des Bundesgerichtshofs |
|
m.w.N. |
mit weiteren Nachweisen |
|
MarkenG |
Markengesetz |
|
MDR |
Monatsschrift für Deutsches Recht |
|
Mitt. |
Mitteilungen des Verbandes deutscher Patentanwälte |
|
MRG |
Militärregierungsgesetz |
|
MUV |
Montanunion-Vertrag |
|
MuW |
Markenschutz und Wettbewerb |
|
MwSt |
Mehrwertsteuer |
|
NJW |
Neue Juristische Wochenschrift |
|
Nr. |
Nummer |
|
OECD |
Organisation for Economic Co-operation and Development (Organisation für wirtschaftliche Entwicklung und Zusammenarbeit) |
|
OECD-Guidelines |
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations – 2010 Edition (Verrechnungspreisgrundsätze für multinationale Unternehmen und Steuerverwaltungen der OECD – Ausgabe 2010) |
|
OECD-MA |
OECD-Musterabkommen |
|
OLG |
Oberlandesgericht |
|
OLGE |
Sammlung der Rechtsprechung der Oberlandesgerichte |
|
ORGALIME |
Organisme de Liaison des Industries Métalliques Européennes |
|
PaPKG |
Preisangaben- und Preisklauselgesetz |
|
PatBl. |
Patentblatt |
|
PatG |
Patentgesetz |
|
PMZ, Bl.f. |
Blatt für Patent-, Muster- und Zeichenwesen |
|
PVÜ |
Pariser Verbandsübereinkunft zum Schutz des gewerblichen Eigentums |
|
RabelsZ |
Rabels Zeitschrift für ausländisches und internationales Privatrecht |
|
Rev.trim.dr.europ. |
Revue Trimestrielle de Droit Européen |
|
RG |
Reichsgericht |
|
RGBl. |
Reichsgesetzblatt |
|
RGZ |
Entscheidungen des Reichsgerichts in Zivilsachen |
|
RIW/AWD |
Recht der Internationalen Wirtschaft/Außenwirtschaftsdienst des Betriebs-Beraters |
|
Rn. |
Randnummer |
|
Rs. |
Rechtssache |
|
RStBl. |
Reichssteuerblatt |
|
s. |
siehe |
|
S. |
Seite/Satz |
|
SchiedsVfG |
Schiedsverfahrensneuregelungsgesetz |
|
SEC |
Securities Exchange Commission |
|
SeuffArch |
J.A. Seuffert’s Archiv für Entscheidungen der obersten Gerichte in den deutschen Staaten |
|
SFAS |
Statement of Financial Accounting Standards |
|
Slg. |
Sammlung |
|
sog. |
sogenannt/e |
|
StBp |
Die Steuerliche Betriebsprüfung (Zeitschrift) |
|
Swiss Rev. of |
Swiss Review of International Competition Law |
|
Intern. Comp. Law |
|
|
TNMM |
Transactional Net Margin Method (transaktionsbezogene Nettomargenmethode) |
|
TT-GVO |
Gruppenfreistellungsverordnung für Technologietransfer-Vereinbarungen (Verordnung (EU) Nr. 315/2014) |
|
Tz. |
Textziffer |
|
u.a. |
und andere/unter anderem |
|
u.Ä. |
und Ähnliches |
|
u.E. |
unseres Erachtens |
|
u.U. |
unter Umständen |
|
UrhG |
Urheberrechtsgesetz |
|
UStG |
Umsatzsteuergesetz |
|
usw. |
und so weiter |
|
UWG |
Gesetz gegen den unlauteren Wettbewerb |
|
VDMA |
Verband Deutscher Maschinen- und Anlagenbau e.V. |
|
VerbrKrG |
Verbraucherkreditgesetz |
|
Vfg./Verf. |
Verfügung |
|
vgl. |
vergleiche |
|
VO |
Verordnung |
|
VPP-Rundbrief |
Deutscher Verband der Patentingenieure und Patentassessoren e.V. – Rundbrief |
|
VStR |
Vermögenssteuer-Richtlinien |
|
VWG-FVerl |
Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung |
|
WarnRspr |
Warneyer’s Jahrbuch der Entscheidungen |
|
WIPO |
World Intellectual Property Organisation |
|
WM |
Wertpapiermitteilungen |
|
WRP |
Wettbewerb in Recht und Praxis |
|
WuW |
Wirtschaft und Wettbewerb |
|
WuW/E oder |
Wirtschaft und Wettbewerb (Entscheidungssammlung |
|
WuWE BKartA |
zum Kartellrecht) |
|
z.B. |
zum Beispiel |
|
z.Z. |
zur Zeit |
|
Zeitschr. |
Zeitschrift |
|
Ziff. |
Ziffer |
|
ZIP |
Zeitschrift für Wirtschaftsrecht und Insolvenzpraxis |
|
ZUM |
Zeitschrift für Urheber- und Medienrecht |
1
Immer mehr Unternehmen versuchen, ihre technischen und rechtlichen Ressourcen besser zu nutzen. Dies gilt nicht zuletzt deshalb, weil einerseits die konjunkturelle Lage dazu zwingt, das vorhandene Potenzial stärker zu nutzen, und andererseits die internationale Verflechtung der Unternehmen immer stärker wächst und damit gleichzeitig die Verwertung von Know-how und Rechten auf der Grundlage von Lizenzverträgen eine erheblich höhere Bedeutung gewinnt. Ein Problem bei der Gestaltung von Lizenzverträgen bzgl. Gewerblicher Schutzrechte (z.B. Patente), Marken, Know-how und Urheberrechte (z.B. an Computerprogrammen) ist sehr oft die Bestimmung der „angemessenen“ Lizenzgebühr.
183
Der Abschnitt III. gibt einige Beispiele für Vertragsklauseln. Es handelt sich dabei zunächst um die „Checkliste Lizenzvertrag“ und im Folgenden dann um vertragliche Regelungen zu Lizenzgebühren in Options-, Forschungs- und Entwicklungs-, Kaufverträgen.1 Vertragsklauseln für Lizenzgebühren sind im Abschnitt IV enthalten.